一级造价师《建设工程土建造价案例分析一》章节习题及答案 ...
作者：云舟培训 文章来源：yunzhoupx.cn 更新时间：2023-7-3 11:23 热度：513
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2020年案例（一）
【背景材料】
某企业拟投资建设一工业项目， 生产一种市场急需的产品。该项目相关基础数据如下：
1.项目建设期 1 年，运营期 8 年。建设投资估算 1500 万元（含可抵扣进项税 100 万元），建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产，固定资产使用年限 8 年，期末净残值率 5%，按直线法折旧。
2.项目建设投资来源为自有资金和银行借款。借款总额为 1000 万元，借款年利率 8%（按年计息），借款合同约定的还款方式为运营期前 5 年等额还本付息。自有资金和借款在建设期内均衡投入。
3.项目投产当年以自有资金投入运营期流动资金 400 万元。
4.项目设计产量为 2 万件/年，单位产品不含税销售价格预计为 450 元，单位产品不含进项税可变成本估算为 240 元，单位产品平均可抵扣进项税估算为 15 元，正常达产年份的经营成本为 550 万元（不含可抵扣进项税）。
5.项目运营期第 1 年产量为设计产量的 80%，营业收入亦为达产年份的 80%，以后各年均达到设计产量。
6.企业适用的增值税税率为 13%，增值税附加按应纳增值税的 12%计算，企业所得税税率为 25%。
【问题】
1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产年折旧额。
2.列式计算项目运营期第 1 年、第 2 年的企业应纳增值税额。
3.列式计算项目运营期第 1 年的经营成本、总成本费用。
4.列式计算项目运营期第 1 年、第 2 年的税前利润，并说明运营期第 1 年项目可用于还款的资金能否满足还款要求。
5.列式计算项目运营期第 2 年的产量盈亏平衡点。
【参考答案】
问题 1：列式计算项目建设期贷款利息和固定资产年折旧额。
（1）建设期利息：1000/2×8%=40 万元
（2）折旧费：（1500 - 100 +40）×（1 - 5%）/8 = 171 万元
问题 2：列式计算项目运营期第 1 年、第 2 年的企业应纳增值税额。
（1）运营期第一年应纳增值税额：
2 × 450 × 13% × 80% - 2 × 15 × 80% - 100 = -30.40 万元<0
应纳增值税： 0
（2）运营期第二年应纳增值税额：2×450×13%-2×15-30.40=56.60 万元
问题 3：列式计算项目运营期第 1 年的经营成本、总成本费用。
（1）经营成本（固定成本+可变成本）
1）固定成本（与产量无关的成本）： 550 - 240 × 2=70 万元
（每年的固定成本都相等，利用正常年份经营成本减去正常年份的可变成本得到固定成本）
2）可变成本（与产量成正比成本）： 240 × 2 × 80% = 384 万元
经营成本：70 + 384 = 454 万元
（2）运营期第一年：
期初借款余额：1040 万元
运营期前 5 年应还本付息金额：1040 × 8%×（1+8%）5/（1.085-1）= 260.47 万元
运营期第一年应还利息：1040 × 8% =83.20 万元
运营期第一年应还本金：260.47 - 83.20 = 177.27 万元
不含税的总成本费用：454 + 171 + 83.20 = 708.20 万元
含税的总成本费用：(454 + +93.6) + 171 + 83.20 = 801.8 万元
问题 4：列式计算项目运营期第 1 年、第 2 年的税前利润，并说明运营期第 1 年项目可用于还款的资金能否满足还款要求。
（1）运营期第一年：
不含税的总成本费用：454 + 171 + 83.20 = 708.20 万元
运营期第一年税前利润： 2 × 450 × 80% - 708.20 -0 =11.80 万元
含税的总成本费用：(454 +93.6) + 171 + 83.20 = 801.8 万元
运营期第一年税前利润： 2 × 450 × 1.13× 80%- 801.8-0-0= 11.80 万元
（2）运营期第二年：
期初借款余额：（1040 - 177.27）= 862.73 万元
应还利息：862.73 × 8% = 69.02 万元
运营期第二年应纳增值税额：2 × 450 × 13% - 2 × 15 -30.40 = 56.60
增值税附加税：56.6 × 12% = 6.79 万元
不含税的总成本费用： 550 + 171 + 69.02 = 790.02 万元
运营期第二年税前利润：2 × 450 - 790.02 -6.79 = 103.19 万元
含税的总成本费用：(550 + 2 × 15 +30.40) + 171 + 69.02 =850.42 万元
运营期第一年税前利润： 2 × 450 × 1.13- 850.42 - 56.60 - 6.79= 103.19 万元
（3）运营期第一年：
方法一：净利润+折旧+摊销≥应还本金
1）运营期第一年应还本金：177.27 万元
2）运营期第一年净利润：11.8 × （1 -25%）= 8.85 万元
3）可用于还本金的金额：8.85 + 171 = 179.85 万元 > 177.27 万元
故，运营期第 1 年项目可用于还款的资金能够满足还款要求。
方法二：净利润+折旧+摊销+利息 ≥ 应还本金和利息之和
1）应还本付息金额：177.27 + 83.20 = 260.47 万元
2）可用于还本付息金额：8.85 + 171 + 83.2 = 263.05 万元
263.05 万元 > 260.47 万元
方法三：净利润+折旧+摊销+利息/ 应还本金和利息之和≥1
263.05 / 260.47 = 1.01 > 1.0
方法四：营业收入-经营成本-维持运营投资-增值税附加税-所得税≥ 应还本金和利息之和
可用于还本付息金额： 2 × 450 × 80% - 454 - 11.80 × 25% = 263.05 万元
263.05 万元 > 260.47 万元
方法五：利润总额+利息+折旧+摊销-所得税≥ 应还本金和利息之和
可用于还本付息金额： 11.8+ 83.20+ 171- 11.80 × 25% = 263.05 万元
263.05 万元 > 260.47 万元
故，运营期第 1 年项目可用于还款的资金能够满足还款要求。
问题 5：列式计算项目运营期第 2 年的产量盈亏平衡点。
设运营期第 2 年的产量盈亏平衡点为 Q 万件
不含税的总成本费用中的年固定成本：790.02 - 2 × 240 = 310.02 万元
450Q - 310.02 - 240Q-（450Q × 13% - 15Q - 30.4）×12% = 0
Q = 1.50 万件
含税的总成本费用中的年固定成本： 850.42 - 2 × （240+15） = 340.42 万元
450×1.13Q - 340.42 -（240+15）Q -（450Q×13%-15Q-30.4）-（450Q×13%-15Q-30.4）×12% = 0
Q = 1.50 万件
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