一级造价师《建设工程土建造价案例分析一》章节习题及答案 ...
作者：云舟培训 文章来源：yunzhoupx.cn 更新时间：2023-7-3 11:23 热度：510
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2019年案例（一）
【背景材料】
某企业投资新建一项目,生产一种市场需求较大的产品。项目的基础数据如下：
1.项目建设投资估算为 1600 万元(含可抵扣进项税 112 万元)，建设期 1 年，运营期 8 年。建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产，固定资产使用年限 8 年，残值率 4%，按直线法折旧。
2.项目流动资金估算为 200 万元，运营期第 1 年年初投入,在项目的运营期末全部回收。
3.项目资金来源为自有资金和贷款，建设投资贷款利率为 8%(按年计息)，流动资金贷款利率为 5% (按年计息)。建设投资贷款的还款方式为运营期前 4 年等额还本、利息照付方式。
4.项目正常年份的设计产能为 10 万件，运营期第 1 年的产能为正常年份产能的 70%。目前市场同类产品的不含税销售价格约为 65~75 元/件。
5. 项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表 1.1。
6.该项目产品适用的增值税税率为 13%，增值税附加综合税率为 10%，所得税税率为 25%。
【问题】
1.列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。
2.若产品的不含税销售单价确定为 65 元/件，列式计算项目运营期第 1 年的增值税、税前利润，所得税，税后利润。
3.若企业希望项目运营期第 1 年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少？
4.项目运营后期(建设期贷款偿还完成后)，考虑到市场成熟后产品价格可能下降，产品单价拟在 65元的基础上下调 10%, 列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。
(注：计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数)
【参考答案】
问题 1：列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。
建设期利息：1000/2×8%=40.00 万元
固定资产折旧额：(1600-112+40)×（1-4%）/8=183.36 万元
问题 2：若产品的不含税销售单价确定为 65 元/件，列式计算项目运营期第 1 年的增值税、税前利润，所得税，税后利润。
运营期第一年
期初余额：1000+40=1040.00 万元
第一年至第四年每年应还的本金为：1040/4=260.00 万元
应还建设期借款的利息：1040×8%=83.20 万元
应还流动资金借款的利息：100×5%=5.00 万元
应纳的增值税：7×65×13%-14-112=-66.85 万元<0
第一年的增值税附加为 0。
总成本费用：（210-14）+183.36+83.2+5=467.56 万元
（不含进项税）（推荐）
税前利润：7×65-467.56-0=-12.56 万元<0。
税后利润：-12.56 万元
（正确作法）总成本费用：（196+59.15）+183.36+83.2+5=526.71 万元（含进项税）（补充）
税前利润：7×65×1.13-526.71-(7×65×13%-59.15)-0=-12.56 万元<0。所得税为：0
税后利润：-12.56 万元
第一年最大销项税额：7×65×13%=59.15 万元
第一年最大可抵扣进项税额：7×65×13%=59.15 万元
第一年最大可抵扣进项税额取决于有多少可以抵扣的进项税，但不能超过当年的最大销项税额（重点）本题运营期第一年最大可以抵扣的进项税 14+112=126 万元
（错误作法）总成本费用：（196+14）+183.36+83.2+5=481.56 万元
（错误作法）：14 万元进项税
问题 3：若企业希望项目运营期第 1 年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少？
方法一：净利润+折旧+摊销=当年应还的本金设产品的不含税销售单价至少应确定为 P 元
利润总额：7P-467.56
净利润：（7P-467.56）×（1-25%）
（7P-467.56）×（1-25%）+183.36=260
P=81.39
方法二：息税折旧摊销前利润-所得税=该年应偿还的本息+利息
或：净利润+折旧+摊销+利息=该年应偿还的本金+利息
设产品的不含税销售单价至少应确定为 P 元
5.25P-350.67+183.36+83.2+5=260+83.2+5
P=81.39
问题 4：项目运营后期(建设期贷款偿还完成后)，考虑到市场成熟后产品价格可能下降，产品单价拟在 65 元的基础上下调 10%, 列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。
总成本费用：（330-25）+183.36+5=493.36
增值税附加：（10×65×0.9×13%-25）×10%=5.11(万元)
利润总额：10×65×0.9-493.36-5.11=86.53
资本金净利润率：86.53×（1-25%）/（600+100）×100%=9.27%
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